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浅论政策跟踪审计风险的规避与控制
2016-01-14 11:46
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  浅论政策跟踪审计风险的规避与控制

  张春艳

  一、稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计背景

  在目前国际经济回暖国内经济下行的形势下,我国制定了一系列稳增长促改革调结构惠民生防风险政策措施,要检验这些政策措施的效果,政策措施贯彻落实情况跟踪审计显得尤为重要。《国务院关于加强审计工作的意见》进一步明确了审计的职能作用、制度保障和运行机制。李克强总理要求,充分发挥政策落实的督查员、经济运行的安全员、国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。审计工作要切实把思想和行动统一到中央的认识和判断上来,认识新常态,适应新常态,增强主动性和适应性。刘家义审计长在全国审计工作会上的讲话强调,把推动政策落实贯穿始终,审计中要把监督检查国家重大政策措施和宏观调控部署落实作为重要内容,始终关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实情况,及时反映新情况新问题,发挥政策落实“督查员”作用。

  我国加强政策跟踪审计,是国家审计服务国家治理的重要表现形式,是国家审计机关审计工作的首要职责,是与国际审计重点转变的趋势和潮流相吻合的。

  二、政策措施落实跟踪审计风险存在的原因

  1.现有的机构设置与政策跟踪审计需求不匹配。目前审计机关的机构设置和职能定位,是按审计对象的部门行业划分,而政策审计的对象跨部门、跨行业,“条块”纵横交错。审计机关的任何一个司、处、科室的职责范围都无法涵盖一项政策措施所涉及的审计内容。由于没有专职的政策跟踪审计机构,有些审计机关实行科室按月轮流牵头进行政策审计,审计缺乏连续性,审计效果大打折扣。

  2.政策跟踪审计能力不足。政策落实情况审计是一个综合性审计工作,对审计工作本身来讲,既要求审计人员具备查处违法违纪问题的能力,还要求审计人员具备政策综合分析能力。这就要求审计人员具有较高的知识层次。而我们的审计队伍以懂财务的人员为主,以至于在执行政策跟踪审计中存在综合分析能力不足,政策把控不准,产生能力风险。

  3. 政策跟踪审计定位不准确。政策跟踪审计既是资金与政策结合的审计,又是项目与政策结合的审计。在项目跟踪审计过程中,有的审计机关采取派驻式的审计,被审计单位对一些应由自己决定的事项,让审计人员表态,造成了审计与被审计方责任不清,引发责任风险。还有一些决策部门在政府融资、保障房建设等出台一些大的决策时,要求审计机关关口前移,如果审计机关未充分考虑自身能力的情况下,参与并发表代表审计机关的意见,变成了政策制定的参与者,后期的审计就不能客观准确的对政策及效果进行评价。形成定位风险。

  4.政策跟踪审计重要性认识不够,审计了解问题不细致不深入。政策跟踪审计点多面广,每月都在进行,审计人员不仅要完成繁重的日常审计任务,还要参与政策执行审计,为了按时完成审计,边审计边发送审计通知,审计通知书未在三日前送达的问题普遍存在;有些审计工作停留在打电话要数据、抄数据、抄资料,汇总数据阶段,把审计工作当成统计工作来做。导致审计程序不合法,部门之间数据不衔接,审计记录不准确,审计取证不充分,要素不全,审计工作底稿未按要求编制等。由于审计不深入,揭示问题不深刻,审计建议没有针对性,报告质量流于形式。形成审计质量风险。

  5.被审计单位存在会计信息不实,虚假账目等。在政策执行审计过程中,政策执行部门,由于其内控制度不健全,数据、资料以及审计所需证据不完善,审计人员掌握的信息有可能失真。还有些项目单位,特别是近几年扶持的部分企业,为了应付税务、审计等部门检查,设置多套账。审计人员能力不足,也会产生审计风险。

  三、政策措施落实跟踪审计风险的规避与控制措施

  1.进行审计风险教育,树立风险防控意识。政策措施落实情况跟踪审计相对于其他审计而言,对政策执行情况审计的多,对财政财务收支及工程造价审计的少,政策跟踪审计存在大量的的座谈、调研,审计人员主观认为不会产生巨大的审计风险,不重视,更不明白应该怎样去规避与控制审计风险。所以,审计机关应该通过培训、讲座等多种形式,提高审计人员的风险防范意识,控制审计风险的产生。与此同时,还可以学习国外政策审计先进的审计风险防范,提前预测,进而控制审计风险。

  2.加强审计队伍建设,提高审计人员的综合素质。政策跟踪审计不仅要求审计人员必须具有公平公正,爱岗敬业,忠于职守和乐于奉献的职业道德素质,同时还要求审计人员具有分析宏观环境、行业状况以及经营项目战略的能力,在政策落实跟踪审计中,政策制定的可行性,政策执行的完整性以及政策执行的效益性,都需要审计人员来分析、判断并作出评价。因此,审计机关只有通过多种途径加强人才队伍建设,培养一支高素质的人才队伍,才能有效开展政策跟踪审计。审计机关短时间内培养高素质的人才队伍,一是通过培训提高现有审计人员的技能,造就一专多用的复合型人才;二是通过聘用的方式,引进专家人才充实到审计队伍;三是审计机关合理调配现有审计资源,推进审计机关各部门之间的轮换,加强审计资源共享。四是加强审计人员事业心及责任心的培养。

  3.管理审计质量,规避审计风险。审计质量是审计工作的生命线,审计质量的好坏直接影响到审计监督作用的发挥。没有好的审计质量,查不出问题,提不出有针对性的意见建议,审计监督、参谋作用就无从谈起,更谈不到审计的威慑力。政策跟踪审计质量管理应从审计程序、现场实施、报告审理、后续工作等各环节进行管理。一是严格审计程序,规范审计行为。不能因为政策审计月月审而口头传达审计通知,或者先实施审计再发审计通知。要按照审计准则的要求结合政策跟踪审计的实际完善审计程序,规范审计行为。二是加强审计现场管理。政策跟踪审计重点之一通过对重大项目的审计,以反映相关政策执行情况,所以项目跟踪审计要紧紧抓住月度确定的审计重点领域并结合地方政府制定的政策有重点开展审计,审实、审深、审透。确保实施方案确定的审计事项实施到位;规范审计记录,要求审计人员在工作底稿上反映其专业判断的过程及轨迹,保证审计证据的充分性和适当性;建立分级复核制度,由审计组长或业务骨干对审计记录和底稿进行复核,三是做好审计报告审理,在做好三级复核同时,坚持审计业务会议制度。四是建立后续审计制度,对上期审计机关提出的意见建议本期是否落实进行审计,并建立审计档案责任制。五是加强审计质量检查,定期不定期对政策跟踪审计质量进行检查,发现问题并进行责任追究。

  4. 设立专职政策跟踪审计机构,健全相关的法律法规依据及审计标准。政策审计作为当前审计工作的“第一要务”,从长远看,是党中央、国务院赋予审计机关全新的职责定位与重要的政治任务,仅靠临时机构或者司、处、室轮流抓工作,缺少稳定性、专业性和连续性,从审计署到区(县)审计局自上而下应尽快成立专职机构,专司专管,配备专职审计人员,跨行业、跨部门开展独立政策审计工作,上下一致,强化政策审计的组织管理和工作指导;研究政策审计的方法、思路,制定政策审计的评价标准和操作指南;及时调度政策审计发现的问题,全面掌控进度情况,利于促进完善政策审计的理论和管理体系,带动政策审计的全面推开和纵深发展。以利于工作的整体推进。

  现阶段开展政策跟踪审计还应解决审计行为和审计标准法律依据的问题,在审计法律体系中明确审计部门的政策执行监督权限,对政策执行情况监督的目标、范围、职责、权限、形式加以规定,从而实现政策审计有法可依、有章可循。建立符合我国国情的政策审计制度。短期内,比较可行的是在认真总结各地审计实践经验的基础上,尽快研究制定相对统一的政策跟踪审计质量控制制度,明确操作规程,既防止越俎代庖,又防止审计执法不到位。

  5、加强政策审计舆论宣传,营造良好审计环境。充分利用电视、广播、报刊、简报等传统媒体,发挥网络等新媒体的优势,不断拓展政策审计宣传的内容和形式,扩大政策跟踪审计的知晓度。通过宣传,取得党委、政府领导的支持及政策执行部门的理解与配合,优化外部环境,减少阻力。审计机关及其审计人员要通过政策学习、理论研讨等活动坚定信心,深化认识,转变观念,从审计参与国家治理、为宏观服务高度理解政策跟踪审计,从审计工作转型高度认识政策跟踪审计,不折不扣搞好政策踪踪审计,发扬审计人能干事,干实事传统,向党和国家交出满意的答卷。

  综上所述,政策跟踪审计风险客观存在的,审计机关要树立风险意识,通过加强队伍建设,强化审计质量管理;健全相关法律法规手段,提高审计人员综合素质,加大舆论宣传等措施有效规避审计风险,推动重大政策措施情况的有效执行,促进经济平稳运行、健康发展和转型升级。

  (作者系南郑县审计局投资中心副主任)

  (编校/董志勇)

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