当前位置:
提升政策审计工作质量要把握的两个方面
2016-01-12 11:32
来源:
   访问量:
打印

  提升政策审计工作质量要把握的

  两个方面

  王家驹

  《国务院关于加强审计工作的意见》指出审计机关要“持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计”。切实抓好政策措施落实跟踪审计工作“使命光荣、责任重大”。

  审计质量是审计工作的生命线,审计质量优劣决定审计监督作用的发挥,宏观服务能力高低。政策执行审计质量表现在两个方面:一是宏观服务能力,就是发现问题,揭示问题,促进政策措施落实;分析问题的原因,提出建设性建议。二是遵循审计规范,三十多年审计实践,形成了一系列切实可行的审计质量控制办法,集中体现在审计准则中,政策执行审计更要遵循审计规范。遵循审计规范是审计质量的内在要求和外在表现,好的内容要用好的形式体现;宏观服务能力体现着审计质量的高度、深度、广度。

  提升政策执行审计质量,切实发挥政策落实的“督察员”、深化改革的“催化剂”作用,要把握以下两方面的工作:

  一、突出问题导向,提升宏观服务能力

  (一)政策审计要牢固树立五种意识,服务发展大局。

  一是大局意识。审计工作应服从国家的发展大局,以推动改革发展为工作重点,当前审计工作的大局就是搞好政策审计,促进十八大以来制定的各项政策的落实。二是服务意识。审计工作应贯彻党委、政府的工作意图,以服务改革发展为重点,突出地域特色,促进当地经济社会全面发展。三是民本意识。政策审计工作应与领导关注、群众关心、社会议论的焦点、热点问题相一致,紧密结合社情民情,以解决群众关心的问题为重点。四是法治意识。政策审计工作应遵守宪法和法律的规定,以全面履行法定职责为重点。五是文明审计意识。审计工作应进一步营造依法有序、和谐高效的审计环境,推进审计理念、审计技术、审计行为的文明,构建和谐的审计关系。

  (二)对每项政策要在学习理解基础上结合审计结果进行评估判断并提出建设性意见。

  一是对本身存在漏洞的政策开展评价,促进政策的完善。一项政策的制定不一定会十全十美、完全正确,政策漏洞往往表现为“政策越位”或“政策缺位”、政策价值和目标选择错误及政策设计不合理,因此,审计人员在跟踪审计时,对政策本身存在严重错误的,首先要加以关注,并在审计过程中,关注因政策不当引发的不良后果。

  二是关注政策执行不力,促进政策有效执行。政策执行过程中,可能由于政策执行者缺乏执行政策的能力或者意愿造成执行不力;政策执行体制不顺、执行机构之间责任不明、缺乏协调等造成执行不力;政策对象出于维护自身利益或者其他原因对政策消极抵制、造成执行不力。其中,要重点关注地方政策与上级政策不一致的地方。地方政府为了维护地方利益,出台的一些政策很可能与上级政策有不一致甚至是相违背的地方。审计人员必须对此加以分析并作出职业判断,提出审计建议,供决策者参考。

  三是关注各部门政策不一致的问题。为了更好地执行政策,各部门应该本着协调统一的目的,相互配合相互协调。但由于各部门考核机制不同,部门间对同一项政策的落实也会有不同的目的和态度。审计人员要针对各部门的政策文件加以对比,发现不合理的地方。

  四是关注政策的调整情况。一项政策出台的时间越长,其运行环境发生的变化越大,政策会变得越来越不适应实际情况。因此,政策出台一定时间后,相关部门应该对政策进行评估,提出政策终止或改进的办法。审计人员要对各年的政策文件加以比对,针对政策存在调整或不一致的情况下,具体分析政策不一致的原因,并分析调整是否科学合理,是否存在政策未能及时调整或调整不合理的问题。

  五是加强对审计成果的综合分析,通过对审计发现问题的定性、定量分析,提出符合客观情况,从体制、机制上制定、修改、完善规章的高度上提出解决和预防问题的办法,为党委、政府决策服务。

  (三)建立联动机制,形成监督合力。

  一是建立审计部门内部的联动机制,打破处室科室界限,整合审计部门资源,科学搭配审计力量,全局一盘棋搞好政策执行跟踪审计工作。

  二是建立审计部门上下级间的联动机制。上级单位要及时传达新的指示精神,定期组织集中培训,学习研究审计过程中发现的普遍性、倾向性问题,指导下级单位有针对性的开展工作;下级单位要及时与上级单位沟通审计中遇到的疑点、难点和政策性问题,及时化解和消除审计障碍。

  三是建立被审计部门、单位整改联动机制。在审计项目结束后,要及时建立审计问题库,做到对审计查出每一项问题,逐一落实。要采取措施关注被审计单位对审计查出的问题,是否得到及时纠正、迅速整改,实现政策审计服务经济发展,全面深化改革的预期效果,维护审计工作的严肃性和权威性。被审计部门单位要向审计机关反馈整改情况,审计机关要建立审计发现问题和整改台账,随时备查。

  四是要建立政府部门间横向联动机制。政策执行项目审计周期长、时效性强,应推动建立健全部门联动协调例会制度,会同政府督查部门、纪检监察、发改委、财政局、各项目监管单位等部门,定期会商审计过程中需要协同解决的问题,做到及时发现问题,及时查找问题根源,及时剖析原因,分清各项政策措施落实不到位的责任主体,及时提出明确的改进措施和建议,形成监督合力,促进政策执行跟踪审计效果。

  二、切实遵守审计准则

  (一)强化审前培训。

  加强培训,提升审计人员综合素质。政策审计对审计人员综合素质要求高,要求审计人员必须具有较强的政治敏感度、政策理论水平和相应的经济理论知识,需要加强审前和审中培训,特别针对政策法规的目标、任务、措施、阶段性成效等进行培训。审计组在审计进点之前,要组织审计人员学习该项政策内容,熟悉了解政策出台背景,调控目标、重点,做到心中有数;认真学习上级的审计工作方案,明确审计工作内容和审计目标;收集和学习与审计项目有关的财经制度、政策法规和行业知识,掌握与被审计单位相关的行业规范、制度规定和会计制度,以及被审计单位的核算程序和方法。做好审前培训为项目审计的质量提供前提保障。

  (二)做好审前调查。

  政策纷繁,设及部门多,制定审计方案前,必须要搞好审计调查,弄清这些政策涉及哪几个部门,每个部门包括几个科室承办,有哪些人经办,掌握第一手材料,制定出有针对性、实效性、操作性的审计实施方案。审计组要坚持深入到被审计单位,紧紧围绕被审计单位的基本情况,包括:经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况;财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系;职责范围或者经营范围;财务会计机构及其工作情况;相关内部控制及执行情况;重大会计政策选用及变动情况;以往接受审计情况;进行充分的调查研究和深入分析评估,判断可能存在的问题,确定审计重点、步骤和方法措施等。

  (三)认真制定方案。

  审计实施方案是对具体实施审计项目过程中的详细安排,是审计项目执行的指南,是保证审计项目能否高质量完成的基础。审计实施方案又是审计组的作战方案,具体解决审什么、怎么审、谁来审的问题。主要内容包括:审计工作目标,审计范围,审计对象,审计内容与重点,审计组织与分工以及工作要求。审计组要在审前调查研究和深入分析的基础上,认真讨论和制定审计实施方案,切实做到目标清晰、内容完整、重点突出、分工明确。在审计实施中要严格执行审计方案,方能取得好的效果。

  (四)全面落实审计实施方案。

  审计组成员要按照分工,根据《国家审计准则》对审计实施的要求,严格履行规定的审计程序和步骤,按审计实施方案确定的内容和重点开展审计工作,全面完成规定动作和内容。若对实施方案中规定的内容和重点没有审计或作出调整,必须说明原因和理由。要根据审计项目的具体特点和检查中发现的线索,分清主次,有的放矢,处理好突出重点与全面审计的关系。

  (五)加强沟通交流。

  加强与被审计单位进行沟通和交流,首先是要召开好正式审计进点会,在会上向被审计单位说明审计的来意、类型、目标、程序、计划的时间。明确双方的职责与要求,告知被审计单位应为审计工作提供方便和必要的支持与配合。其次是要建立起与被审计单位的日常联络渠道,即审计组与被审计单位的领导层和执行层分别建立联系,落实固定的联系部门和人员。在审计过程中,可就有关事项和问题向被审计单位进行调查了解,听取对方的解释。

  (六)落实审计组长责任制。

  严格执行项目审计组长负责制,审计组长负责督促指导组员,对收集的有关资料认真审查,对内部控制进行实质性测试,对和经济业务有关的会计资料运用各种审计方法进行分析,必要时进行延伸调查后,认真撰写审计取证单和审计工作底稿。同时,审计组长实时掌握审计工作进展情况,指导审计人员把问题查深查透,及时掌握每个成员发现的问题和线索,要坚定信心,循迹追踪,直至水落石出,切不可半途而废,避免发现的问题和线索,在审计过程中轻易放弃或被人为消化。

  (七)定期召开会议。

  为从总体把握情况,审计组长或主审与各审计小组应定期召开审计业务会,及时通报工作,适时解疑释惑,协调各种困难。审计人员应汇报自己的工作情况,互相交流工作方法和工作经验,以使审计信息在各审计组之间互通有无,充分实现“上情下达、下情上报”。采用定期召开会议,搭建沟通平台,使审计组之间、审计人员之间将各自发现的问题线索摆出来,让审计组成员共同对线索进行分析,群策群力,最大程度降低审计风险。

  (八)严格审计取证。

  审计质量高低很大程度上取决于审计取证是否成功。取证过程中应严格遵守程序,逐项核实,不走过场、不留死角。审计取证材料要素应齐全,不能忽略了原始凭证。在要求被审计单位签字确认时,应向其说明分析、计算的过程。从被审计单位外部取得的证据,应由被审计单位外部的证据来源单位进行确认。审计证据应当符合适当性和充分性的要求,做到一事一证,记录真实,所附有关的证据和证明材料充分、准确、明了。

  (九)及时编制审计工作底稿。

  审计人员对审计工作底稿的质量负责。对审计实施方案确定的每一审计事项,审计人员应当及时编制审计工作底稿,真实、完整记录实施审计的主要步骤和方法、获取的相关证据,以及得出的审计结论和依据的标准等。审计组组长、主审应当及时审核审计工作底稿,确认具体审计目标的完成情况和审计措施的有效执行情况。对经审核需补充审计证据或者修改审计结论的底稿,审计人员应当及时补充修改。

  (十)强化审计报告编写质量管理。  

  审计报告是审计质量的重要载体,是审计成果的集中体现,加强审计报告编写质量管理非常重要。一要层次分明,根据审计结果条分缕析,按重要程度逐条阐述;二要语言简炼,开门见山,直奔主题;三是严格分级把关,充分发挥审计组长,业务部门对审计报告复核、审理机构对审计报告严格审理、审计项目会议审定的作用。核心是事实清楚,证据充分;审计揭示问题,评价、定性、处理处罚恰当性;运用标准即政策、法律法规的适当性;为宏观服务,完善政策的建议有针对性,可操作性和时效性。

  (十一)搞好审计报告征求审计意见。

  审计报告征求意见是完善审计报告质量的必须环节。该环节应注意:被审计单位对征求意见的审计报告有异议的,审计组应当进行核实,并编制重要管理事项作出书面说明。被审计单位意见正确或理由正当的应当采纳,修改审计报告。

  (十二)完善审理和开好审计业务会议。

  严格审理工作,进一步提升审计质量和时效,从审计记录、审计取证、问题定性、法规依据等方面及时提出审理意见,不定期通报审理发现的质量问题。完善审计业务会议制度,定期研究审计发现重点问题、重要审计业务或审理中重大争议事项,业务科要根据审计业务会议意见修改审计报告,进一步防范审计风险,提高审计质量。

  (十三)推行“阳光审计”,严明审计工作纪律。

  以推行“阳光审计”为主线,加强党风廉政建设,严格执行审计工作“八不准”纪律,进一步规范审计权力行使,是提高审计质量不可忽视的重要方面。

  (作者系汉中市审计局干部)

  (编校/董志勇)

主办单位:汉中市人民政府研究室
地址:陕西省汉中市民主街43号市政府6号楼东3楼
联系电话:0916-2626159   传真:0916-2626195   邮箱:hzzfyjs@163.com

陕ICP备14003207号-2    网站地图

网站标识码:6107000007
汉中网安:61230001

汉中市人民政府研究室

您访问的链接即将离开
“汉中市人民政府研究室”网站

是否继续?

继续访问 放弃